Льготы по земельному налогу, предоставляемые физическим лицам | 14.09.2020 11:21

В соответствии с пунктом 1 статьи 35 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями), далее – НК, налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.

Налоговые льготы предусмотрены для тех категорий физических лиц, которые нуждаются в социальной поддержке.

В настоящее время все льготы по налогу на недвижимость и земельному налогу для физических лиц можно разделить на две группы:

— полное освобождение от уплаты налогов;
— пониженные по сравнению с обычными налоговые ставки.

Рассмотрим категории лиц, имеющих право на полное освобождение от уплаты вышеназванных налогов в соответствии со статьей 239 НК.

Согласно п. 7 ст. 239 НК, право на освобождение от земельного налога имеют физические лица:

1) военнослужащие срочной военной службы;
участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом о ветеранах;
физические лица, проходящие альтернативную службу;
члены многодетных семей (подп. 7.2 ст. 239 НК).

Льгота применяется в отношении всех предоставленных земельных участков;

2) лица, имеющие право на пенсию по возрасту;
инвалиды I и II группы;
несовершеннолетние дети;
лица, признанные недееспособными (подп. 7.3 ст. 239 НК).

Льгота применяется в отношении земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного и гаражного строительства, в виде служебного надела, для традиционных народных промыслов (ремесел), строительства (установки) временных индивидуальных гаражей;

3) лица, имеющие право на пенсию по возрасту; инвалиды I или II группы;
несовершеннолетние дети; лица, признанные недееспособными (ч. 1 подп. 7.4 ст. 239 НК).

Льгота применяется в отношении земельных участков, предоставленных для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации квартир в блокированном жилом доме.

Освобождение от уплаты земельного налога предоставляется при условии отсутствия регистрации трудоспособных лиц в жилых домах или квартирах в блокированных жилых домах, расположенных на земельных участках, указанных выше (ч. 2 подп. 7.4 ст. 239 НК).

Не учитываются в составе трудоспособных лиц при наличии подтверждающих документов и (или) сведений (ч. 3 подп. 7.4 ст. 239 НК):

— военнослужащие срочной военной службы;
— лица, проходящие альтернативную службу;
— лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы;
— лица, указанные в подп. 4.7 ст. 228 НК.

Освобождение от уплаты земельного налога предоставляется физическим лицам:

— с 1-го числа месяца, в котором возникло право на льготу;
— по последнее число месяца, в котором право на льготу было утрачено.

В соответствии с ч. 4 п.3 ст. 35 НК местные Советы депутатов или по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы вправе предоставлять льготы по налогам, полностью уплачиваемым в местные бюджеты:

отдельным плательщикам — физическим лицам по объектам налогообложения, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в связи с нахождением в трудной жизненной ситуации;

отдельным категориям плательщиков в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь, Налоговым кодексом Республики Беларусь и (или) иными законами.