Можно ли ИП учесть в расходах суточные, выплачиваемые самому себе? |
Вправе ли ИП учесть в составе расходов при исчислении подоходного налога с доходов индивидуального предпринимателя выплачиваемые себе суммы суточных и расходов по найму жилого помещения согласно постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176 «О порядке и размерах возмещаемых расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках» при поездках в командировки, совершаемые им в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
В соответствии с пунктом 14 статьи 205 НК расходами индивидуальных предпринимателей признаются документально подтвержденные расходы, произведенные плательщиками и связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
На основании пункта 18 статьи 205 НК к расходам, учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности относятся:
-
расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - расходы по производству и реализации);
-
внереализационные расходы.
Расходы по производству и реализации включают в себя, в том, числе прочие расходы.
Согласно подпунктам 27.5, 27.6 пункта 27 статьи 205 НК к прочим расходам относятся, в том числе:
расходы на служебные командировки, включая расходы в виде суточных в пределах норм;
иные расходы, связанные с производством и реализацией и не указанные в пунктах 21, 23, 24 и 26 статьи 205 НК.
Статьей 91 Трудового кодекса Республики Беларусь определено, что служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы.
В соответствии с частью второй статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК) предпринимательская деятельность - это самостоятельная деятельность физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления.
Учитывая изложенное, так как ИП является лицом, не состоящим с другими лицами в трудовых правоотношениях, совершаемые им в процессе осуществления предпринимательской деятельности поездки не могут быть признаны служебными командировками.
Таким образом, ИП вправе в соответствии с подпунктом 27.5 пункта 27 статьи 205 НК учесть в составе расходов по производству и реализации расходы на служебные командировки, включая расходы в виде суточных в пределах норм, только в том случае, если они связаны со служебными командировками физических лиц, состоящих с ИП в трудовых правоотношениях.
Расходы в виде выплаты самому себе суточных в пределах норм не относятся к документально подтвержденным расходам, и, соответственно, ИП не вправе учесть их в составе расходов при исчислении подоходного налога.
В то же время, документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения и проезду, понесенные индивидуальным предпринимателем в поездках, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, он вправе учесть в составе прочих расходов в соответствии с подпунктом 27.6 пункта 27 статьи 205 НК.
<...>
Поделиться в соцсетях:
