Оффшорный сбор при смене должника по договору займа |
Белорусской организацией был заключен договор займа, кредитором по которому является компания, зарегистрированная в оффшорной зоне (Княжество Монако). По условиям договора выплата процентов производится одновременно с выплатой основного долга.
С согласия нерезидента (кредитора), белорусской организацией был заключен договор перевода долга, по которому новым должником стало физическое лицо – резидент Республики Беларусь.
Возникает ли у белорусской организации (первого должника) обязательство по уплате оффшорного сбора если перечисление процентов и суммы в погашение основного долга им не производилось?
Будут ли возникать какие – либо налоговые обязательства у физического лица (нового должника) при выплате нерезиденту процентов и суммы основного дога по договору займа?
1. Оффшорный сбор исчисляется и уплачивается организациями, местом нахождения которых является Республика Беларусь, а также физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь (далее - резиденты) (ст. 231 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).
Согласно подп.1.3 п. 1 ст. 232 НК объектом обложения оффшорным сбором является, в частности, переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне.
Пунктом 1 ст. 233 НК установлено, что освобождается от обложения оффшорным сбором перечисление денежных средств:
в целях возврата резидентами Республики Беларусь денежных средств, полученных от нерезидентов Республики Беларусь в качестве кредитов и займов, процентов за пользование ими, а также ранее полученных от нерезидентов Республики Беларусь денежных средств по иным основаниям в соответствии с законодательством Республики Беларусь или договором;
Согласно п. 3 ст. 233 НК освобождается от оффшорного сбора переход обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне, в случае перевода долга по обязательству, исполнение которого перед кредитором освобождается от оффшорного сбора в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 233 НК.
Следовательно, оффшорный сбор в данной ситуации уплачивать не нужно.
2. В перечень доходов (подп. 3.3 п. 3 ст. 146 НК), по которым физические лица Республики Беларусь признаются налоговыми агентами и обязаны удерживать налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, включены доходы по кредитам, займам. Следовательно, при выплате доходов иностранной организации по таким долговым обязательствам, как заем и кредит, физическое лицо обязано удержать и перечислить в бюджет налог по ставке 10%.
<...>
Поделиться в соцсетях:
