Перечисление дивидендов резиденту оффшорной зоны |
Одним из учредителей белорусской организации является иностранная компания – резидент оффшорной зоны, государства Сент-Винсент и Гренадины.
Какие особенности при налогообложении возникают у белорусской организации при выплате дивидендов учредителю?
Объектом налогообложения налогом на доходы, в частности, являются дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 НК, начисляемые (выплачиваемые) юридическим лицом Республики Беларусь иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее - иностранные организации) (подпункт 1.4 пункта 1, подпункт 3.1 пункта 3 статьи 146 НК).
Согласно пункту 1 статьи 149 НК данный вид доходов облагается налогом на доходы по ставке 12%.
Вместе с тем пунктом 2 статьи 5 НК установлено, что если нормами международных договоров, действующими для Республики Беларусь, установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены НК и иными законодательными актами Республики Беларусь, то применяются нормы международного договора.
Поскольку на данный момент отсутствует международный договор между Республикой Беларусь и государством Сент-Винсент и Гренадины, дивиденды причитающиеся к выплате компании-учредителю, являющейся резидентом этого государства, подлежат обложению налогом на доходы в Республике Беларусь, в порядке предусмотренном НК.
При этом НК не предусмотрено особенностей по удержанию и уплате налога на доходы при выплате доходов компании, являющейся резидентом оффшорной зоны.
Перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, признается объектом обложения оффшорным сбором (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 232 НК). Среди прочих к оффшорным зонам относится и Сент-Винсент и Гренадины (абзац 38 перечня оффшорных зон - государств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматривается раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.05.2006 № 353).
Оффшорный сбор исчисляется исходя из суммы перечисляемых денежных средств и ставки в размере 15 процентов (абзац 2 пункта 3, пункт 5 статьи 232 НК).
При этом банки осуществляют перевод денежных средств, при перечислении которых подлежит уплате оффшорный сбор, только после уплаты резидентами Республики Беларусь оффшорного сбора (пункт 6 статьи 234 НК).
Отметим также, что сумма оффшорного сбора не удерживается из перечисляемой иностранной организации суммы, а уплачивается белорусской организацией самостоятельно.
Уплаты иных налогов и сборов, в рассматриваемой ситуации действующим налоговым законодательством не предусмотрено.
<...>
Поделиться в соцсетях:
