Учет работ по озеленению территории |
Весной и летом многие организации проводят работы по озеленению территории возле магазинов, офисов и других зданий. Чтобы правильно отразить такие затраты в учете и начислить налоги, бухгалтеру нужно ответить на ряд важных вопросов: можно ли учесть стоимость саженцев и затраты на их посадку в налоговом учете? В каком случае насаждения необходимо включить в состав основных средств и как начислять амортизацию по ним? В мате- риале дадим ответы на них.
Вопрос 1
Организация высадила саженцы многолетних деревьев на территории предприятия. Как учесть понесенные затраты на приобретение и посадку саженцев в бухгалтерском учете?
Учитываются ли такие затраты при налогообложении прибыли?
Многолетние дикорастущие объекты растительного мира, произрастающие в естественных условиях на территории организации, не относятся к основным средствам (ч. 3 п. 4 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26 (далее — Инструкция № 26)).
При этом дикорастущими являются растения, находящиеся в их естественной среде произрастания и способные образовывать популяции, растительные сообщества (ст. 1 Закона Республики Беларусь от 14.06.2003 № 205-З «О растительном мире»).
В связи с этим саженцы деревьев как объекты растительного мира, приобретенные и высаженные на территории предприятия, не относящиеся к дикорастущим растениям, с учетом соблюдения критериев для отнесения активов к основным средствам (п. 4 Инструкции № 26) возможно рассматривать как объекты основных средств.
Такая возможность подтверждается, в частности, постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 № 161, предусматривающим в отношении насаждений ограниченного пользования (шифр 80101), относимых к основным средствам, нормативный срок их службы (20 лет), используемый для расчета амортизации по этим объектам.
При этом отметим, что организация, осуществив посадку саженцев:
а) использует объекты растительного мира, их свойства в деятельности организации;
б) получает экономические выгоды, обусловленные высадкой саженцев деревьев, что однозначно следует из Методических рекомендаций по использованию зеленых насаждений для оптимизации условий труда в промышленных центрах и на предприятиях Республики Беларусь, утвержденных приказом Министерства природы Республики Беларусь от 22.07.1996 № 166.
Стоимость объекта основных средств определяется как величина затрат организации на приобретение и посадку саженцев (затраты на озеленение).
Как объект основных средств саженцы деревьев подлежат амортизации.
Суммы амортизации саженцев как объектов основных средств, используемых в предпринимательской деятельности и находящихся в эксплуатации, относятся к затратам по производству и реализации (п. 2.1 ст. 170 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК)) и, соответственно, могут относиться на соответствующие счета учета затрат организации (сч. 25 «Общепроизводственные затраты» или 26 «Общехозяйственные затраты») и впоследствии учитываться при налогообложении прибыли.
Сформулированный выше вывод об учете при налогообложении прибыли сумм амортизации саженцев деревьев, высаженных непосредственно на территории предприятия в пределах отведенного земельного участка и отнесенных к объектам основных средств, числящихся на балансе предприятия, подтверждается, в частности, письмом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16.04.2020 № 2-2-10/00846 «О расходах по благоустройству» (далее — Письмо № 2-2-10/00846).
...
Подробнее читайте в статье.
<...>