Доплаты за работу в выходные и праздники в составе нормируемых затрат |
На практике складываются ситуации, когда работника необходимо привлечь к работе в выходной или праздничный день. За работу в таких ситуациях законодательством предусмотрена доплата. Начисление этих доплат необходимо не только грамотно отразить на счетах бухгалтерского учета, но и правильно учесть при налогообложении прибыли.
В соответствии с п. 1 ст. 169 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) при налогообложении прибыли учитываются затраты:
· признаваемые экономически обоснованными;
· отраженные в бухгалтерском учете.
К таким затратам, учитываемым при налогообложении, относятся:
· затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
· нормируемые затраты (ч. 2 п. 1 ст. 169 НК).
В состав нормируемых затрат входят затраты, которые учитываются при налогообложении прибыли в пределах норм, определенных законодательством (например, командировочные расходы, затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных в пределах норм, и др.), а также прочие затраты (п. 1 ст. 171 НК). НК определено, что совокупный размер прочих нормируемых затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, не может превышать 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов от операций по сдаче в аренду, иное возмездное и безвозмездное пользование имущества (с учетом налога на добавленную стоимость (далее — НДС)) (п. 3 ст. 171, п. 3.18 ст. 174 НК).
В состав прочих затрат включаются в том числе доплаты и компенсации, порядок выплаты которых и их минимальный размер установлены законодательством и по которым законодательством предоставлено право их повышения, в размерах, установленных коллективным договором, соглашением, нанимателем, превышающих минимальный размер (абз. 4 п. 2.1 ст. 171 НК). Доплата за работу в выходной или праздничный день относится к прочим нормируемым затратам.
За каждый час работы в государственные праздники, праздничные и выходные дни сверх заработной платы, начисленной за указанное время, производится доплата:
1. работникам со сдельной оплатой труда — не ниже сдельных расценок;
2. работникам с повременной оплатой труда — не ниже часовых тарифных ставок (тарифных окладов), окладов.
Конкретный размер доплаты устанавливается трудовым договором и (или) локальным нормативным правовым актом (далее — ЛНПА) (ст. 69 Трудового кодекса Республики Беларусь, далее — ТК). Иными словами, нижний порог доплаты определен трудовым законодательством, верхний порог наниматель может устанавливать самостоятельно исходя их своих финансовых возможностей и экономической целесообразности.
Также за работу в выходные дни взамен доплаты с согласия работника может предоставляться другой неоплачиваемый день отдыха. Если работа в государственные праздники и праздничные дни выполнялась сверх месячной нормы рабочего времени, работнику по его желанию помимо доплаты предоставляется другой неоплачиваемый день отдыха (ст. 69 ТК).
Рассмотрим на примере расчет доплаты за работу в выходной день, если работнику установлен оклад.
Пример
Месячный тарифный оклад работника складывается из тарифного оклада с учетом повышения по контракту в соответствии с абз. 3 п. 2.5 Декрета Президента Республики Беларусь от 26.07.1999 № 29 «О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины» и составляет 1 000 руб. Работнику установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя.
В ЛНПА организации определено, что доплата за работу в выходной день производится в размере часовой тарифной ставки за каждый час работы, при этом расчет часовой тарифной ставки производится исходя из месячного тарифного оклада и среднемесячной нормы рабочего времени, с учетом устанавливаемой ежегодно расчетной нормы рабочего времени.
Организация вправе установить иной порядок определения часовой тарифной ставки, например, исходя из месячного тарифного оклада и нормы рабочего времени (в часах) соответствующего месяца.
В феврале 2020 г. работник привлекался к работе два выходных дня и отработал при этом 16 часов.
Произведем расчет оплаты труда за это время.
1. Рассчитаем среднемесячную расчетную норму рабочего времени в 2020 году.
Она равна 169,33 часа (2 032 ч. / 12 мес., где 2 032 ч. — расчетная норма рабочего времени на 2020 год для пятидневной 40-часовой рабочей недели (п. 1 постановления Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 14.11.2019 № 52 «Об установлении расчетной нормы рабочего времени на 2020 год»)).
2. Норма рабочего времени в феврале 2020 г. составляет 160 часов, таким образом, за работу в выходные дни работнику должно быть начислено:
· зарплата по тарифу — 100 руб. (1 000 руб. / 160 ч. × 16 ч.);
· доплата за работу в выходной день — 94,49 руб. (1 000 руб. / / 169,33 ч. × 16 ч.).
Оплата труда за работу в выходные дни составила 194,49 руб. (100 руб. + 94,49 руб.).
...
Подробнее читайте в статье.
<...>