Подоходный налог при получении приза в рекламной игре |
Организация планирует проведение рекламного мероприятия с розыгрышем призов на своем интернет-ресурсе. Стоимость призов — от 5 до 100 базовых величин, призы будут приобретены организацией для последующей передачи участникам. Для участия в розыгрыше нужно заполнить анкету на сайте, где помимо ответов на ряд вопросов надо указать пол, возраст, имя, фамилию и номер телефона. Обладатели призов будут определены методом случайной выборки. Подлежит ли стоимость ценных призов, передаваемых физическим лицам — участникам рекламного мероприятия, заполнившим анкеты на сайте с указанием персональных данных, налогообложению подоходным налогом с физических лиц? Если указанный доход является объектом обложения подоходным налогом, то что будет являться налоговой базой и как правильно удержать налог?
Доходы в натуральной форме в виде призов, выдаваемых победителям рекламного мероприятия, являются доходами физических лиц — победителей и подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц (далее — подоходный налог) (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 199, п. 2.2 ст. 200 НК).
Вместе с тем согласно п. 2.19 ст. 196 НК не признаются объектом обложения подоходным налогом доходы, полученные физическими лицами в размере стоимости товаров (работ, услуг), розданных (выполненных, оказанных) в рамках проведения рекламы и рекламных акций, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких товаров (работ, услуг).
Как следует из описания ситуации, организация, проводящая рекламное мероприятие, имеет возможность получения сведений о физических лицах (заполняется карточка участника либо анкета, в которых указываются Ф.И.О., телефон, дата рождения, оператор мобильной связи). Фактически призы вручаются конкретным лицам (в том числе и в случаях, когда известны только Ф.И.О.), при этом документы, удостоверяющие личность, предоставлять не обязательно.
В этом случае при выплате победителю ценного приза организатор, действуя в качестве налогового агента, обязан удержать исчисленную сумму подоходного налога и перечислить ее в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога, — для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме (п. 1 ст. 23, п. 4, 6 ст. 216 НК).
Определение налоговой базы производится с учетом положений п. 1 ст. 200 НК как стоимость раздаваемых победителям призов.
Согласно п. 23 ст. 208 НК для каждого победителя предусмотрено освобождение от подоходного налога доходов в размере, не превышающем 131 бел. руб. Если стоимость приза, полученного победителем, превышает 131 бел. руб., подоходный налог исчисляется от суммы превышения. Если стоимость приза, полученного победителем, меньше или равна 131 бел. руб., подоходный налог не исчисляется и не удерживается.
<...>