Налогообложение денежной помощи при уходе в отпуск |
Александр КОВАЛЕВ,
экономист
Денежная помощь, оказываемая организациями физическим лицам, может быть освобождена от налогообложения только по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее — НК). Так, от подоходного налога освобождается:
· получаемое один раз в год во время отпуска военнослужащими, занимающими должности в органах межгосударственных образований и международных организаций, находящихся на территории иностранных государств, и членами их семей, а также курсантами и слушателями, проходящими обучение, не связанное со служебной командировкой за границу, в организациях иностранных государств по направлению государственных органов, в которых предусмотрена военная служба, возмещение за счет средств данных государственных органов расходов на проезд железнодорожным (кроме спальных вагонов), воздушным и автомобильным транспортом к месту жительства на территории Республики Беларусь и обратно (п. 2.32 ст. 153 НК);
· пособие на оздоровление, выплачиваемое из средств бюджета, а также из средств бюджета государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (п. 1.1 ст. 163 НК).
Ситуация 1
Министерство выплачивает своим сотрудникам при уходе в ежегодный трудовой отпуск пособие на оздоровление в размере 2 расчетных должностных окладов.
Согласно п. 1 ст. 50 Закона Республики Беларусь от 14.06.2003 № 204-З «О государственной службе в Республике Беларусь» государственному служащему ежегодно предоставляется основной трудовой отпуск продолжительностью 28 календарных дней с выплатой единовременного пособия на оздоровление в соответствии с законодательством.
Согласно п. 9.2 Инструкции о порядке оплаты труда государственных служащих государственных органов, утвержденной постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 17.06.2013 № 56, руководители государственных органов выплачивают государственным служащим единовременное пособие на оздоровление в размере двух расчетных должностных окладов один раз в календарном году, как правило, при уходе в трудовой отпуск.
С учетом того, что пособие на оздоровление к отпуску выплачивается министерством своим сотрудникам из средств бюджета в установленном законодательством размере, оно в соответствии с п. 1.1 ст. 163 НК не подлежит обложению подоходным налогом.
Следует также отметить, что пособие на оздоровление, выплачиваемое к отпуску работникам организаций, содержащихся за счет внебюджетных средств, не может быть освобождено от налогообложения по основаниям, указанным в п. 1.1 ст. 163 НК. Вместе с тем налогообложение таких доходов следует осуществлять с учетом льготы, предусмотренной п. 1.19 ст. 163 НК с учетом Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее — Указ № 29).
Ситуация 2
В соответствии с коллективным договором коммерческой организацией своим работникам за счет собственных средств к отпуску выплачивается пособие на оздоровление в размере одного должностного оклада.
С учетом того, что в данной ситуации пособие на оздоровление к отпуску выплачивается организацией своим работникам не из средств бюджета, в отношении указанных доходов нельзя применить льготу, установленную п. 1.1 ст. 163 НК.
Вместе с тем налогообложение таких доходов следует осуществлять с учетом льготы, предусмотренной п. 1.19 ст. 163 НК с учетом Указа № 29.
Кроме того, от подоходного налога освобождается материальная помощь, оказываемая в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь (п. 1.9 ст. 163 НК).
<...>